Bonus locazioni 2021 estensione e proroga

Potranno fruire del credito di imposta per gli affitti:

• Soggetti esercenti attività d'impresa, arte o professione, con ricavi o compensi non superiori a 10 milioni di euro che hanno registrato perdite del 30% nei confronti tra 1° aprile 2020-30 marzo 2021 e lo stesso periodo 2019-2020: Gennaio, febbraio, marzo, aprile e maggio 2021
• Imprese operanti nel settori turistico ricettive, le agenzie di viaggio e i tour operator indipendentemente dal volume d’affari e compensi registrati nel periodo d’imposta precedente: Gennaio, febbraio, marzo, aprile, maggio, giugno e luglio 2021 

Misura dell'agevolazione

Il credito d'imposta spetta:

• nella misura del 60% per i canoni "pagati" di locazione, di leasing o di concessione di immobili ad uso non abitativo destinati allo svolgimento dell’attività. In caso di affitto d’azienda comprendente un immobile non abitativo con previsione di canone unitario, il credito d’imposta previsto è pari al 50%.

Il credito di imposta può essere:

• utilizzabile nella dichiarazione dei redditi 2021 ovvero in compensazione senza limiti soglia, ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, successivamente all'avvenuto pagamento dei canoni. 
• ceduto a terzi, ivi inclusi locatore, banche ed altri intermediari finanziari, entro il 31 dicembre 2021 (articolo 122, comma 1, D.L. 34/2020).

Normativa di riferimento 

Con Circolare del 20 agosto 2020, n. 25/E, l’Agenzia delle entrate fornisce ulteriori chiarimenti in relazione al credito d'imposta qui in esame.

Con provvedimento del 1° luglio 2020, l’Agenzia delle entrate ha definito le modalità di cessione

• del credito d’imposta per botteghe e negozi previsto dal Decreto Cura Italia,
• del credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili ad uso non abitativo e affitto d’azienda previsto dal Decreto Rilancio.

Con la Circolare 6 giugno 2020, n. 14/E, l’Agenzia delle entrate ha precisato che, nel caso di cessione del credito d’imposta al locatore, il versamento del canone è da considerarsi avvenuto contestualmente al momento di efficacia della cessione.

• Pertanto, è possibile fruire del credito d’imposta sulle locazioni cedendolo allo stesso al locatore e pagando il canone per la differenza.
• La comunicazione della cessione potrà avvenire telematicamente, utilizzando l’apposito modello, dal 13 luglio 2020 al 31 dicembre 2021.

I cessionari potranno utilizzare i crediti d’imposta ceduti con le stesse modalità previste per i soggetti cedenti. I crediti d’imposta potranno essere utilizzati in compensazione dai cessionari sin dal giorno successivo alla comunicazione della cessione, previa accettazione da comunicare, a cura degli stessi, telematicamente all’Agenzia delle entrate.

IMPORTANTE:

• ai sensi dell’articolo 122, comma 3, D.L. 34/2020, la quota dei crediti d’imposta ceduti che non è utilizzata entro il 31 dicembre dell’anno in cui è stata comunicata la cessione non può essere utilizzata negli anni successivi, né richiesta a rimborso ovvero ulteriormente ceduta.
• ai sensi dell’articolo 122, comma 4, D.L. 34/2020, i cessionari, in caso di controlli, rispondono esclusivamente per l’utilizzo dei crediti d’imposta in modo irregolare o in misura maggiore a quanto ricevuto. L’esistenza dei presupposti per poter beneficiare del credito d’imposta e la corretta determinazione dell’ammontare sono invece verificati in capo al soggetto beneficiario, nei confronti del quale verrà effettuato il recupero del credito d’imposta nel caso in cui dovesse risultare non spettante.