Crediti d'imposta per il rafforzamento patrimoniale delle imprese

L'Agenzia delle Entrate, con provvedimento 11 marzo 2021 ha definito i termini e le modalità di presentazione delle istanze per avvalersi dei crediti d'imposta per gli investimenti nel patrimonio delle imprese.

• credito d'imposta a favore degli investitori (art. 26, comma 4, del Decreto Rilancio) l’istanza telematica può essere inviata a partire dal 12 aprile fino al 3 maggio.

• credito d'imposta a favore delle società conferitarie (art. 26, comma 8, del Decreto Rilancio) l’istanza telematica può essere inviata a partire dal 1° giugno e fino a 2 novembre 2021.

Sono ritenuti beneficiari del credito d'imposta a favore degli investitori (art. 26, comma 4, del Decreto Rilancio) i soggetti che effettuano :

• direttamente conferimenti in denaro in una o più società dal 20 maggio 2020 al 31 dicembre 2020
• indirettamente conferimenti in denaro in una o più società dal 20 maggio 2020 al 31 dicembre 2020 attraverso quote o azioni di organismi di investimento collettivo del risparmio, non a partecipazione pubblica, diretta o indiretta, e residenti nel territorio dello Stato

Sono esclusi:

• soggetti dell’articolo 162-bis Tuir (intermediari finanziari, società di partecipazione finanziaria e società di partecipazione non finanziaria e assimilate)
• imprese operanti nel settore assicurativo
• imprese qualificabili al 31 dicembre 2019, come “imprese in difficoltà” ai sensi della normativa comunitaria sugli aiuti di Stato, a meno che non siano qualificabili come microimprese o piccole imprese ai sensi dell’allegato I del Reg. (UE) n. 651/2014
• nel caso in cui il soggetto conferente sia una società, non deve controllare direttamente o indirettamente la società conferitaria, non deve essere sottoposto a comune controllo o collegato con la conferitaria e non deve essere da quest’ultima controllato, ai sensi dell’articolo 3, comma 1, lettera b) del decreto 10 agosto 2020 (escluse le patrimonializzazioni infragruppo)

Sono ritenuti beneficiari del credito d'imposta a favore delle società conferitarie (art. 26, comma 8, del Decreto Rilancio):

• società di capitali (spa, sapa, srl, srls), società cooperative, società europee di cui al Regolamento (CE) n. 2157/2001 e società cooperative europee di cui al Regolamento (CE) n. 1435/2003, aventi sede legale in Italia oppure
  stabili organizzazioni in Italia di imprese con sede in Stati membri dell’UE o in Paesi appartenenti allo SEE
  • che abbiano registrato ricavi 2019 maggiori di 5 milioni di euro e fino a 50 milioni di euro
  • che abbiano subito, a causa emergenza Covid-19, un decremento di ricavi nei mesi di marzo e aprile 2020 di almeno il 33% rispetto ai mesi di marzo e aprile 2019.

Sono esclusi:

• soggetti dell’articolo 162-bis Tuir (intermediari finanziari, società di partecipazione finanziaria e società di partecipazione non finanziaria e assimilate)
• imprese operanti nel settore assicurativo
• imprese qualificabili al 31 dicembre 2019, come “imprese in difficoltà” ai sensi della normativa comunitaria sugli aiuti di Stato, a meno che non siano qualificabili come microimprese o piccole imprese ai sensi dell’allegato I del Reg. (UE) n. 651/2014

Caratteristiche del conferimento:

• deve essere un aumento di capitale a pagamento
• deve essere effettuato in esecuzione di una delibera successiva al 19 maggio 2020
• deve risultare interamente versato entro il 31 dicembre 2020
• deve risultare iscritto alla voce del capitale sociale o della riserva da sovrapprezzo azioni o quote, anche in seguito alla conversione di obbligazioni convertibili in azioni o quote di nuova emissione
• l’importo massimo di conferimento agevolabile è di 2 milioni di euro (limite riferito al soggetto investitore)

Entità dell'agevolazione

Il credito d'imposta spetta all'investitore:

• in misura pari al 20% del conferimento in denaro effettuato in una o più società
• con un conferimento massimo su cui calcolare il credito d’imposta di 2 milioni di euro

Il credito d'imposta spetta alle società conferitarie:

• in misura pari al 50% delle perdite eccedenti il 10% del patrimonio netto, fino al 30% dell’aumento di capitale deliberato e versato

I crediti d’imposta sono riconosciuti dall’Agenzia delle entrate, previa verifica della correttezza formale dei dati indicati nelle istanze, secondo l’ordine di presentazione delle istanze e fino all’esaurimento delle risorse.

Entro 30 giorni dalla data di presentazione delle singole istanze, l’Agenzia delle Entrate provvede a comunicare ai richiedenti il riconoscimento ovvero il diniego dell’agevolazione e, nel primo caso, l’importo dei crediti d’imposta effettivamente spettanti.

Il credito d’imposta per i conferimenti in società è utilizzabile nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta di effettuazione dell’investimento e in quelle successive fino a quando non se ne conclude l’utilizzo, nonché, a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di effettuazione dell’investimento, anche in compensazione.

Il credito d’imposta per gli aumenti di capitale è utilizzabile in compensazione, ai sensi dell’art. 17, D.Lgs. n. 241/1997, a partire dal decimo giorno successivo a quello di effettuazione dell’investimento, successivamente all’approvazione del bilancio per l’esercizio 2020 ed entro il 30 novembre 2021